cw.aiufida.com 小编在本篇文章中要讲解的账务处理知识是有关房地产清算后账务处理和房地产清算项目怎么收费的内容，详细请大家根据目录进行查阅。

1、房地产开发企业会计账务处理流程有哪些？

2、房地产开发企业土增清算时预收帐款贷方余额如何处理

3、房地产交房后的尾盘会计怎么处理

4、房地产公司账务的处理流程是怎么样的？

5、你好请问!房地产收到税务局退回的清算土地增值税怎么账务处理，所得税怎么计算？

6、房地产企业土地增值税清算后再发生新的成本费用怎么账务处理

　　房地产企业的会计科目及帐务处理

　　:（介绍一些常用的分录）：

　　（1）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

　　①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）

　　借：应收账款——XX公司或个人

　　贷：主营业务收入

　　②出让材料而应收取的未收款项

　　借：应收账款——XX公司

　　贷：其他业务收入

　　收回款项时：

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　（2）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法

　　提取坏账准备金

　　借：管理费用

　　贷：坏账准备

　　发生坏账时

　　借：坏账准备

　　贷：应收账款

　　收回已转销的应收账款

　　借：应收账款

　　贷：坏账准备

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

　　销售商品房而收到的商业汇票

　　借：应收票据——XX公司

　　贷：主营业务收入

　　商业汇票到期：

　　若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　若为有息商业汇票

　　借：银行存款

　　贷：应收票据——XX公司

　　财务费用

　　（3）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。

　　①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）

　　借：预付账款——预付承包单位款

　　贷：银行存款

　　拔付承包单位抵作备料款的材料

　　借：预付账款——预付承包单位款

　　贷：库存材料

　　企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）

　　借：开发成本

　　贷：应付账款——应付工程款

　　同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款

　　借：应付账款——应付工程款

　　贷：预付账款——预付承包单位款

　　用银行存款补付余额

　　借：应付账款——应付工程款

　　贷：银行存款

　　②预付给供应商的材料价款

　　借：预付账款——预付供应单位款

　　贷：银行存款

　　材料验收入库，用预付款抵扣应付款

　　借：应付账款——应付购货款

　　贷：预付账款——预付供应单位款

　　用银行存款补付余额

　　借：应付账款——应付购货款

　　贷：银行存款

　　（4）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。

　　（5）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等

　　（6）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。

　　（7）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本

　　（8）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本

　　①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）

　　借：物资采购——设备采购

　　贷：银行存款

　　计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）

　　借：物资采购——设备采购

　　贷：采购保管费

　　采购保管费的计算公式如下：

　　采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费

　　某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率

　　材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）

　　借：库存设备

　　贷：物资采购

　　②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）

　　借：预付账款

　　贷：银行存款

　　设备到达验收入库

　　借：物资采购——设备采购

　　贷：应付账款——应付购货款

　　冲减预付的设备货款

　　借：应付账款——应付供货款

　　贷：预付账款

　　支付余下应付的设备材料采购款

　　借：应付账款

　　贷：银行存款

　　③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）

　　借：开发成本——房屋开发

　　贷：库存设备

　　销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）

　　借：银行存款

　　贷：其他业务收入

　　结转成本

　　借：其他业务支出

　　贷：库存设备

　　（9）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。

　　发出材料，委托外单位加工

　　借：委托加工材料

　　贷：库存材料

　　材料成本差异

　　加工完后验收入库

　　借：委托加工材料

　　贷：银行存款

　　借：库存材料——XX材料

　　贷：委托加工材料

　　（10）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等

　　自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用

　　借：开发间接费用

　　贷：低值易耗品

　　仓库领用工具一批，用五五摊销法：

　　借：待摊费用

　　贷：低值易耗品

　　借：采购保管费

　　贷：待摊费用

　　（11）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等

　　企业开发的产品，在竣工验收时

　　借：开发产品

　　贷：开发成本

　　对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本

　　借：主营业务成本

　　贷：开发产品

　　（12）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。

　　借：主营业务成本

　　贷：分期收款开发产品

　　（13）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目

　　出租土地或是房屋时

　　借：出租开发产品——出租产品

　　贷：开发产品

　　租金收入：

　　借：银行存款或应收账款

　　贷：主营业务收入

　　（14）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目

　　开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本

　　借：周转房——在用周转房

　　贷：开发产品——房屋

　　按月计提的周转房摊销

　　借：开发成本或开发间接费用

　　贷：周转房——周转房摊销

　　其间发生的维修费用，如果金额不大

　　借：开发成本或开发间接费用

　　贷：银行存款

　　如果金额较大的

　　借：待摊费用或长期待摊费用

　　贷：银行存款

　　最后再分次摊入到有关成本费用科目

　　（18）固定资产

　　①购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）

　　借：固定资产

　　贷：银行存款

　　购入需要安装的固定资产

　　借：固定资产购建支出

　　贷：银行存款

　　支付安装费用

　　借：固定资产购建支出

　　贷：银行存款

　　安装完毕交付使用时

　　借：固定资产

　　贷：固定资产购建支出

　　②自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）

　　支付的土地征用费及堪设计费

　　借：固定资产购建支出

　　贷：银行存款

　　领用材料时

　　借：固定资产购建支出

　　贷：库存材料

　　分配建筑工人工资和福利费

　　借：固定资产购建支出

　　贷：应付工资

　　应付福利费

　　完毕建筑交付使用

　　借：固定资产

　　贷：固定资产购建支出

　　③其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）

　　借：固定资产

　　贷：实收资本

　　累计折旧

　　④改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）

　　借：固定资产——未使用固定资产

　　贷：固定资产——生产生用固定资产

　　残料变卖时

　　借：银行存款

　　贷：固定资产购建支出

　　支付扩建工程款时

　　借：固定资产购建支出

　　贷：银行存款

　　工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）

　　借：固定资产——未使用固定资产

　　贷：固定资产购建支出

　　交付使用时

　　借：固定资产——生产用固定资产

　　贷：固定资产——未使用固定资产

　　（15）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。

　　二、负债的主要会计科目的核算

　　（1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项

　　支付给承包单位转来的工程价款结算预支单

　　借：开发成本

　　贷：应付账款

　　以预支款抵冲应付款时

　　借：应付账款

　　贷：预付账款

　　补付其余款时

　　借：应付账款

　　贷：银行存款

　　（2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款

　　收到预付款时

　　借：银行存款

　　贷：预收账款——预收代建工程款

　　提交工程价款结算单时

　　借：应收账款

　　贷；主营业务收入

　　借：预收账款——预收代建工程款

　　贷：应收账款

　　收回全部余款

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　（3）应付工资

　　开出现金支票，发放工资

　　借：现金

　　贷：银行存款

　　借：应付职工薪酬

　　贷：现金

　　结转代扣款项

　　借：应付职工薪酬

　　贷：其他应收款——代扣水电费

　　（5）应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）

　　月末按照实现的经营收入计算应交税金

　　借：主营业务税金及附加

　　贷：应交税金——应交营业税

　　——应交城市维护建设税

　　月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金

　　借：其他业务支出

　　贷：应交税金——应交营业税

　　——应交城市维护建设税

　　月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税

　　借：管理费用

　　贷：应交税金——房产税

　　——车船使用税

　　——土地使用税

　　月末计算的所得税

　　借：所得税

　　贷：应交税金——应交所得税

　　实际交纳的税金

　　借：应交税金——XX税

　　贷：银行存款

　　（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款

　　月末按规定提取教育附加

　　借：主营业务税金及附加

　　贷：其他应交款——教育费附加

　　

　　1.预缴土地增值税的核算。房地产企业收到预收款项时，不能确认收入，会计处理为：借：银行存款;贷：预收账款。对于预收款，需要预缴土地增值税，预缴税款时，借：应交税费 应交土地增值税;贷：银行存款。此时，由于收入未能确认，不能将预缴的税金计入当期损益。

　　2. 计提和预提土地增值税的核算。预收款项确认为收入时，借：预收账款;贷：主营业务收入大佬们都在玩{精选官网网址: www.vip333.Co }值得信任的品牌平台!。同时，对已缴纳的税金，计提土地增值税并计入当期损益，借：税金及附加;贷：应交税费 应交土地增值税。

　　【实务辅导】房地产开发企业看过来——土地增值税清算后尾盘的税务处理

　　

　　京津冀消息通

　　2022-11-03 15:32

　　关注

　　一般情况下，房地产公司的大部分产品销售完毕时，部分产品(如：公寓、商业、车位等)很可能存在未售出的情况，那么当项目整体已经进行土地增值税清算后，未售的这部分再销售时，该部分土地增值税计征怎样处理呢?

　　根据《北京市地方税务局关于发布北京市地方税务局土地增值税清算管理规程的公告》(北京市地方税务局公告2016年第7号)土地增值税清算时未转让的房地产，纳税人清算后转让的(以下简称清算后再转让房地产)，按以下规定办理：

　　(一)清算后再转让房地产的纳税人应在每季度终了后15日内进行纳税申报(含零申报)。

　　(二)清算后再转让房地产应当区分普通住宅和其他商品房分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。

　　(三)清算后再转让房地产扣除项目金额按清算时确认的普通住宅、其他商品房单位建筑面积成本费用乘以转让面积确认。

　　清算时单位建筑面积成本费用=本次清算扣除项目总金额÷清算的总已售面积

　　上述公式中，“本次清算扣除项目总金额”不包括纳税人进行清算时扣除的与转让房地产有关的税金。

　　(四)清算后再转让房地产的有关税金在本次申报缴纳土地增值税时予以扣除。

　　(五)清算后再转让的房地产，按照上述方式计算的增值率未超过20%的普通住宅，免征土地增值税;增值率超过20%的，应征收土地增值税。

　　(六)纳税人清算后再转让房地产的，对于买卖双方签订的房地产销售合同有约定付款日期的，纳税义务发生时间为合同签订的付款日期的当天;对于采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　(七)清算后再转让房地产的土地增值税计算方式应与项目的清算方式保持一致。以核定征收方式清算的项目再转让房地产的，按清算时核定征收率计征税款。

　　第四十七条 清算审核期间转让房地产

　　纳税人在清算审核期间转让的房地产，扣除项目金额以本次清算确认的单位建筑面积成本费用乘以转让面积计算。具体计算公式按本规程第四十六条第三款规定执行。

　　纳税人应按照上述方法计算清算审核期间转让房地产对应的税款，与本次清算税款合并后，一并申报缴纳。

　　🌱 我的房子卖掉了，需不需要缴纳土地增值税呢？

　　🌱 居民换购住房有关个人所得税政策

　　🌱 关于办理2023年度城乡居民基本医疗保险参保缴费事宜的公告

　　来源：北京顺义税务

　　

　　

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　　目前房价还有下降的空间吗？

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　　房价离2008年合理价格还差十万八千里远！

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　　房价还没跌多少……找钱不容易的人小心挂在山坡上，或者面临断供危险……

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　　1、审核原始凭证

　　(1)外来原始凭证。业务运营商在业务发生或完成时从外部实体获得的凭证，例如供应商的发票，银行收据通知等。

　　(2)自制原始凭证。由单位自己制定并由有关部门或人员填写的凭证，例如收据，请购单，薪资表，付款收据，销售发票，成本计算表等。

　　2、填制记账凭证

　　月底，可以汇总相同种类的原始凭单以填写会计凭单，或者可以随时填充。 不要颠倒时间顺序。 根据记账规则（必须有贷款且贷款必须相等），准备会计分录。

　　3、复核

　　就是看看有没有错误。

　　4、记账

　　根据记账凭证登记入账，小规模公司必备的账本：现金日记账；银行日记账；总账；三栏明细账。

　　5、编制会计报表

　　(1)根据总分类帐帐户余额填写。 可以根据相关总分类账的期末余额（例如应收票据）直接填写，有些需要根据多个总分类账的期末余额进行计算，例如“货币资金”，这需要 以“库存现金”和“银行存款”为基础，填写“其他货币资金”三个科目的期末余额合计。

　　(2)根据子公司帐户的余额计算并填写。 例如，“应付账款”，需要根据“应付账款”和“预付账款”相关明细账的期末贷方余额进行计算和填写。

　　(3)根据总账户和明细账户余额的分析计算，填写完毕。 例如，“长期借款”必须根据“长期借款”总分类帐余额减去“长期借款”明细帐户计算得出，并在长期借款的一年内到期 。

　　(4)务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。

　　6、纳税申报

　　1)增值税：

　　销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的增值税率为3%。

　　2)营业税：

　　营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。不同行业的营业税率不同。

　　3)地税：

　　还要交地税，在营业税的基础上，分别按7%征收的城建税（还有5%、1%，视城市大小而定）和3%的教育费附加和地方教育附加1%(或2%，也是各城市不同）。

　　4)所得税：

　　无论是工业，商业还是服务业，他们都必须根据其利润缴纳公司所得税。 具体征收方式：根据企业所得税申报表的要求，逐项填写收入，成本，费用和支出，计算利润，并按照税法的有关规定调整税额。 计算应纳税所得额。

　　收到退回到土地增值税分录：

　　借：银行存款

　　贷：税金及附加

　　公司属于多交土地增值税退税的，直接账面冲减税金及附加科目，所得税不需要做纳税调整。

　　如果是土增税补税造成企业所得税亏损的，要按照国家税务总局公告2016年81号，无后续开发项目的，将该项目缴纳的土地增值税总额，应按照该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行分摊，重新计算当年度应该缴纳的企业所得税，多交的企业所得税可以以后年度抵，也可以选择申请退税。造成当年度亏损的可以结转以后年度弥补。

　　收到退回到土地增值税分录：

　　借：银行存款

　　贷：税金及附加

　　公司属于多交土地增值税退税的，直接账面冲减税金及附加科目，所得税不需要做纳税调整。

　　1、 《税收征收管理法》

　　第五十一条：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

　　2、 《湖北省房地产开发企业土地增值税清算管理办法》（鄂地税发[2008] 207 号）

　　第二十五条纳税人在项目完成清算后继续支付并取得合法、有效凭证的成本和费用，主管税务机关可根据实际情况重新调整扣除项目金额，但该调整应在项目全部销售完毕后进行。

　　3、 《青岛市地方税务局房地产开发项目土地增值税税款清算管理暂行办法》（青地税发[2008]100号）规定：

　　第三十四条主管税务机关出具土地增值税清算税款结论后，开发企业有下列情形之一的，需按规定向主管税务机关进行申报，经主管税务机关审核属实的，补充和完善税务机关清算结论，并按规定办理税款缴纳或退还手续：

　　（一）已清算完毕的开发项目又发生成本、费用的；

　　（二）纳税人取得清算时尚未取得的扣除项目相关凭证的；

　　（三）主管税务机关认为应调整清算结论的其他情况。

　　4、 《北京市地方税务局关于土地增值税清算管理若干问题的通知》（京地税地[2007]325号）规定

　　五、纳税人在项目完成清算后继续支付并取得合法有效凭证的成本和费用，主管税务机关可根据实际情况重新调整扣除项目金额，但原则上应在项目全部销售完毕时进行调整。

　　5、 《北京市地方税务局关于印发房地产开发企业土地增值税清算管理办法的通知》 （京地税地[2008]92号）第十七条规定

　　对于成片开发分期清算项目的公共配套设施费用，在先期清算时应按实际发生的费用进行分摊。

　　对于后期清算时实际支付的公共配套设施费用分摊比例大于前期的金额时，允许在整体项目全部清算时，按照整体项目重新进行调整分摊。

　　6、 《重庆市地方税务局关于土地增值税若干政策执行问题的公告》（重庆市地方税务局公告2014年第9号）

　　清算时因未取得合法有效凭证，而未能认定的成本项目（简称未定成本项目），清算后取得合法有效凭证的，应分房产类型归集“后续成本额”，可在计算当期清算后转让房产应纳税额时后续扣除，公式如下：

　　单位建筑面积成本费用额=清算认定（或上期累计）“单位建筑面积成本费用额”+本期“后续成本额”÷清算可售建筑面积

　　清算后转让扣除额=单位建筑面积成本费用额×本期转让面积+本期转让房产有关税金及附加

　　纳税人在清算申报时应对“未定成本项目”进行附加说明，主管税务机关在清算审核时一并核实确认，否则相关成本不予以后续扣除。

　　关于房地产清算后账务处理和房地产清算项目怎么收费的介绍到此就结束了，不知道你从中找到你需要的账务处理技巧了吗？如果你还想了解更多账务处理相关的文章，记得收藏关注本站。